福无双至，祸不单行。

休假+归档，算是刚刚快活了两周，结果下周就被book到号称我司我组最为魔鬼的项目，

有多魔鬼？

一个中期审阅，干走了4个fic，6个senior，8个staff的那种。

昨天retain出来了，和小伙伴在群里诉苦，画风是这样的，

不过说真的，我倒确实很想体验一把，

真的会有项目夜夜加班到11点没有ot吗？

真的会有项目通宵达旦作为日常吗？

真的会有项目让staff崩溃痛哭到响彻整个办公大楼吗？

真的有吗？

我还真的不信邪。

海边有舟，山前有路，

活总得有人干，上呗。

兵来将挡，水来土掩，

魔鬼就魔鬼，来吧。

人生一世，苍狗白云，

都是体验，都是经历。

就怕是没有时间更新我这趴了，先更一篇再说。

本系列纯属个人笔记，不构成专业意见，不代表组织立场。

请谨慎服用。

总目录

（一）开篇：夜幕下的审计黑话

（二）不可不知的Excel神技

（三）年审？早该下手！

（四）审计出差计

（五）货币资金你学不会

（六）往来账款应知几许

（七）年审终于结束啦

（八）CPA之殇

（九）番外：人物篇

（十）终篇：活在阳光下的审计

本文目录

• 会计管理规定
• 库存现金
• 银行存款
• 其他货币资金
• 审计实务执行
• 一般而言
• 特殊情况
• 准则规范
• 小熊座谈
• 写作苦差
• 保持热爱
• 改变发生

一、会计管理规定

现行的《企业会计准则》里，是没有货币资金这一准则的，

真的没有，从第1号到第42号，都没有。

《企业会计准则》里没有专门讲，《中国注册会计师审计准则》里也没有专门单独的章节，

我猜可能是因为太基础太简单太常识了，不值一则。

好在注会考试官方教材里有专门一章，讲货币资金的审计，

中注协还在2019年底发布了《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》，可以作为纲领性的指导文件。

其实对于财会专业出身的小伙伴，在初级会计里边应该都学过，要么大一学的，要么大二学的，

大一哎，学的东西早就忘到九霄云外去了。

并且，当你去要银行存款余额调节表客户非但不给还反问你哪里规定必须要编余额调节表的时候，你不能说我大学老师说的。

下次你可以这么说，记得态度豪横一点：

中华人民共和国财政部2001年6月发布的《内部会计控制规范货币资金》第三章 现金和银行存款的管理 第十九条规定：

单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

没有吗？没有的话你这内控不行啊，来一条管理建议书！

其实还有一个办法，就是去看该公司的制度汇编，

一般来说，每家公司都会有自己的资金管理规定，

就是照着财政部的抄，也得抄一份放在那。

不抄的话，说明你内控设计本身就有缺陷。

一般情况下，你去要这些基础资料的时候，会计都懂都会配合，也不会反问你，

反问的话，

要么是证明他做事不行，

要么是证明他做人有问题，刻意刁难小朋友。

1、库存现金

现行的现金管理规定一般以1988年国务院发布的《现金管理暂行条例》为准，其在2011年做了部分修订，

该规定共有二十五条，由总则、现金管理和监督、法律责任和附则构成，

此外，1988年中国人民银行配套发布了《现金管理暂行条例实施细则》。

一般企业中现行的现金管理规定，基本以这两个文件为模板，或者照抄。

其中《条例》明确说了，

国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。

尤其是现在银行转账愈加方便快捷的情况下，一般企业都不会使用很多的现金。

一些特殊行业可能除外，零售、农副产品收购，但是现在即使是零售、农副产品收购，也大都通过第三方支付平台完成，微信、支付宝，

而微信支付宝这些，并不属于现金，按照《瑞华研究2010～2016汇编》中的案例，支付宝和微信的资金归属列报为其他货币资金。

所以，现在来说，库存现金一般很少很少了，

我也没见过哪家企业有过大量的现金，银行除外。

什么时候银行里也看不到库存现金了，那真是库存现金科目消亡的时候。

应该也快了，数字人民币都出来了，东城区试点的时候还给我发过200块钱的数字人民币红包，直接可以绑定银行卡和京东，和真钱一样好使，

这玩意是央行搞的，已经多次多地试点了，等到真正发行的时候，无论是安全性还是便捷性，都应该杠杠滴。

2、银行存款

银行存款管理的直接对象，就是银行账户管理，

比如一家企业只能开一个基本户，取现只能从基本户取，银行账户类型分基本户，一般户，专用户，临时户，

这些，都是中国人民银行2003年发布的《人民币银行结算账户管理办法》里规定的。

此外，还有2005年的《人民币银行结算账户管理办法实施细则》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《支付结算办法》等法律法规也有说。

还有前边说的《内部会计控制规范——货币资金》，都有讲。

开户、销户申请书什么的，都是有法可依的，

所以，

经理、senior让你去要的东西，做的程序，都是循规蹈矩、有理有据的，

客户给不出来，那是他的问题，会计责任！

3、其他货币资金

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等。

按照这个定义，微信和支付宝确实属于其他货币资金。

对于微信支付宝，

《中国注册会计师审计准则问题解答第12号》里边说了，

因互联网支付留存于第三方支付平台的资金。了解是否开立 支付宝、微信等第三方支付账户，如是，获取相关开户信息资料，了解其用途和使用情况，

获取与第三方支付平台签订的协议，了解第三方平台使用流程等内部控制，比照验证银行存款或银行交易的方式对第三方平台支付账户函证交易发生额和余额（如可行）。

获取第三方 支付平台发生额及余额明细，并与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步的检查程序。

什么叫比照银行存款进行验证？

就是你得发函证啊。。。

妈耶，人家阿里和腾讯给回吗？

回不回先不说，但是倘若真的发生额和余额比较重大的时候，还真的发函。

另外，支付宝本身自带一个对账单功能，可以在客户端直接获取电子版，如果会计师判断该证据合理可靠有效，其实也是可以用的。

其他的其他货币资金，我也没有遇到过，遇到了就再向上求助吧，

遇事不决问senior，

senior不决问经理，

经理不决问老板，

老板不决，行了，你这个老板也趁早别干了。

二、审计实务执行

1、一般情况

1）对货币资金实施风险评估程序，了解与货币资金相关的内部控制

2）了解货币资金的主要业务活动

3）了解岗位分工和授权批准控制

4）测试货币资金的内部控制

5）执行货币资金的实质性程序

大概是以上这几条，

每一条下边都有大段大段的论述，自己去注会书上看吧。

我说也说不完。

为什么货币资金给小朋友做呢？

我觉着是审计那一套可以在货币资金这个相对简单的科目上贯彻一遍，

从审计计划→风险评估→风险应对→完成审计工作→出具审计报告，这一整套环节里边，都有货币资金的影子，

并且这玩意直来直去，没有什么准则转换、政策变更之类的弯弯绕。

先干点简单的，尝尝甜头，先甘后苦，能让staff至少先活下去。

不然分个什么存货收入关联方现金流什么的，

开头即跪下，入职即辞职。

2、不一般呢？

不一般的我也不清楚，

有兴趣的话，可以研究下“两康”，

看看康得新是如何利用货币资金归集账户虚构收入，然后122亿银行存款“不翼而飞”？

看看康美医药是如何减少195亿货币资金转增存货，然后再计提计提203亿存货减值？

以上数据皆来源于市场公告，我没研究过，不敢妄谈。

3、准则规范

以上提到的关于货币资金的管理规定列示如下：

《现金管理暂行条例》

《现金管理暂行条例实施细则》

《支付结算办法》

《中华人民共和国中国人民银行法》

《中华人民共和国商业银行法》

《票据管理实施办法》

《内部会计控制规范货币资金》

《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》

《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》

即使是以上准则规范，也不能穷尽关于货币资金的全部情形，

各种各样的理财产品、结构化存款、移动支付、金融创新什么的。

之所以有这么多条例规范在，是因为货币资金这个东西确实很复杂，

在非财会专业人士看来，不就是钱吗，存银行里还能丢？

殊不知银行也是人开的，也是靠种种制度规范约束的，

只有规则的地方，具有规则漏洞，只要有人的地方，就有人不守规矩。

有可能形式上是货币资金你瞧不起，

而实质上，货币资金，你学不会！

好在规范是死的，人是活的，魔高一尺，道还能再高一丈，

审计到最后还有个兜底的神器，Professional judgment，职业判断，

但这东西非高手不能随便玩~

该执行的程序一个不能丢！

先发函证去吧您嘞~

三、小熊座谈

过去一个月，我广告费收入有5位数，这当然是个小钱，但好像也还不算少。

常常觉得自己足够幸运，写文是自己的爱好，同时我的文字也能被更多人喜欢。

爱好这个东西，让人快乐的一大原因就是，你想爱就爱，累了就可以不爱了，

然而如果一直坚持下去，一定会有无数的时点，让你觉着不爱，也不好了。

好多小伙伴会在后台留言，让我写职业规划，写人生方向，写审计实务，写准则理解，写这个项目的吐槽，写那个老板的残暴，

一方面觉得挺好，有更多人愿意看我的文字，

另一方面，写文的压力也随之骤升。

文章千古事，得失寸心知。

5000字一篇的文章，做到周更，真的没那么容易，

至少，没有我写的这么欢脱，

患得，也患失。

《王者荣耀》里的英雄白起有句台词，说的挺好，他说，

“我也只是个普通人~”

还带着一种悲凉却雄壮的语气。

我也只是个普通人，哪有普通人愿意天天思考，总结，输出啊，多累。

写作是一份苦差，许多作家都是大烟枪，

鲁迅，贾平凹，金宇澄，路遥，都是。

之前看过路遥的《早晨从中午开始》，这是关于《平凡的世界》的创作随笔，路遥在病榻上写的，

为什么是早晨从中午开始?

在《平凡的世界》全部写作过程中，路遥的早晨都是从中午开始的。他每天晚上2、3点钟睡觉，有时天亮了才睡。

路遥写《平凡的世界》，用了整整六年，六年啊，朋友们！

读过《人生》，读过《平凡的世界》，读过《早晨从中午开始》，

才能逐渐理解，什么叫，

“只有初恋般的热情和宗教般的意志，人才有可能成就某种事业。”

昨天恰好看了一个关于薇娅的访谈，讲了她从初期创业，一步步走到现在。

一个很有意思的故事是，

曾经有个记者跟拍采访薇娅，一直连续跟了一周，想拍一个她下播后疲倦的状态，但一直没有拍到。

她那种对直播的热情，对工作的追求，那种极致，普通人可能不及万一。

薇娅说，任何东西都可以在她直播间买到，

所以粉丝们称她为，哆啦viya，

希望我也能成为，哆啦bear，

viya是卖什么都会有人买，

我呢，就写什么都会有人看。

哈哈哈哈哈~

如许知远对薇娅所说，

“大部分人的喜好、特长，并不是时代的精神需要，你是很幸运的人，被选择的人，而吻合潮流的人，又很容易被潮流摇摆，你有很强的执着。”

希望我也能有足够的执着，

影响周围改变，让事情发生。

有更有趣更有用更深刻更有价值的输出。

繁华与际遇若来，固可喜，如去，亦不忧，

保持乐观、清醒和坚韧。

其实路还长，求职，工作，换工作，城市选择，买车买房，娶妻生子，

生了子还有可能要二胎，

买了房还有可能买二期，

娶了妻，，，当然肯定不会有二妻，

但是结了婚有可能再离婚。

这些都是过去发生过，现在正在发生，未来可能发生的事情，

一帆风顺都是甜，是童话，

千帆历尽皆是苦，才是现实，

这些都很重要，且很值得思考的课题。

向上吧，朋友们！

幸福就在云上，幸福就在那片天空上，

抬头向上吧，为了不让眼泪流下来。

All of us eventually change.

The question is if you would like to lead that process？

（全文完）